试题要求

(不定项选择题)(改编)甲厂为增值税一般纳税人,主要从事葡萄酒的生产和销售业务,2018年9 月有关经营情况如下:
(1)进口酿酒设备,取得海关进口增值税专用缴款书,注明税额160 000 元。
(2)支付葡萄酒广告费,取得增值税专用发票注明金额300 000 元,税额18 000 元。
(3)支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额2 000 元。
(4)销售W品牌葡萄酒,取得含增值税价款5 220 000 元,另收取优质费116 000 元。
(5)将100 箱自产Y 品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放。同类葡萄酒含增值税平均售价1 037.04 元/ 箱。
(6)上期留抵增值税税额为106 000 元。
已知:增值税税率为16%,葡萄酒消费税税率为10%,取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(4)计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

A. ( 116 000 + 100×1 037.04) ÷( 1 + 16%)×10% + 300 000×10% = 48 940(元)

B. 160 000×10% + 5 220 000÷( 1 + 16%)×10% + 300 000×10% = 496 000(元)

C. (5 220 000 + 116 000 + 300 000)×10% = 563 600(元)

D. (5 220 000 + 116 000 + 100×1 037.04) ÷( 1 + 16%)×10% = 468 940(元)

答案解析

答案:D
解析:
纳税人销售W品牌葡萄酒时应缴纳的消费税=(5 220 000 + 116 000) ÷(1 +16%)×10%;用于职工福利时,采用同类葡萄酒平均售价计算消费税,其消费税税额 = 100×1 037.04÷( 1 + 16%)×10%。
考点:消费税法律制度