试题要求

(主观题)(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。)
2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算,该房地产开发公司提供的资料如下:
(1)2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权,并缴纳契税。
(2)自2016年7月起,对受让土地50%的面积进行一期项目开发,发生开发成本6000万元,管理费用200万元,销售费用400万元,银行贷款凭证显示利息支出600万元,允许扣除的有关税金及附加290万元。
(3)2017年3月该项目实现全部销售,共计取得不含税收入31000万元。
其他相关资料:当地适用的契税税率为5%;不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素;该项目未预缴土地增值税。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(5)计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。

答案解析

解析:
(5)增值额=31000-20045=10955(万元)
增值率=10955÷20045×100%=54.65%,适用税率40%,速算扣除系数5%。
应纳土地增值税税额=10955×40%-20045×5%=3379.75(万元)。
考点:应税收入与扣除项目