试题要求

(主观题)甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁,可于 10 个月后开通。为了改善员工通勤条件,甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车,行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下:[br][/br](1)如果自己购买,甲公司需要购买一辆大客车,购置成本 300 000 元。根据税法规定,大客车按直线法计提折旧,折旧年限为 5 年,残值率为 5%, 10 个月后大客车的变现价值预计为 210000 元。甲公司需要雇佣一名司机,每月预计支出工资5 500 元。此外,每月预计还需支出油料费 12 000 元、停车费 1 500 元。假设大客车在月末购入并付款,次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。[br][/br](2)如果租赁,汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务,甲公司每月需向租赁公司支付租金 25 000 元,租金在每个月月末支付。[br][/br](3)甲公司的企业所得税税率为 25%,公司的月资本成本为 1%。[br][/br]要求:
(1)计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、 10 个月后大客车的变现净流入。

答案解析

解析:
(1)购买方案的每月折旧抵税额 =300 000×(1 – 5%) /(5×12)×25%=1 187.5(元)[br][/br]每月税后付现成本合计(工资、油料费、停车费) =(5 500+12 000+1 500)×(1 – 25%) =14 250(元)[br][/br]10 个月后大客车的账面价值 =300 000 – 300 000×(1 – 5%) /(5×12)×10=252 500(元)[br][/br]10 个月后大客车的变现净流入 =210 000+(252 500 – 210 000)×25%=220 625(元)
考点:经营租赁和融资租赁