试题要求
（主观题）甲公司 2014 年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为 30 万元（系 2013 年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司 2014 年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
资料一：2014 年 1 月 1 日，购入一项非专利技术并立即用于生产 A 产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014 年 12 月 31 日，对该项无形资产按照 10 年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2014 年 1 月 1 日，按面值购入当日发行的三年期国债 1 000 万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。
2014 年 12 月 31 日，甲公司确认了 50 万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
资料三：2014 年 12 月 31 日，应收账款账面余额为 10 000 万元，减值测试前坏账准备的余额为 200 万元，减值测试后补提坏账准备 100 万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2014 年度，甲公司实现的利润总额为 10 070 万元，适用的所得税税率为 15%；预计从 2015 年开始适用的所得税税率为 25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求（答案中的金额单位用万元表示）：
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分别计算甲公司 2014 年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
资料一：2014 年 1 月 1 日，购入一项非专利技术并立即用于生产 A 产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014 年 12 月 31 日，对该项无形资产按照 10 年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2014 年 1 月 1 日，按面值购入当日发行的三年期国债 1 000 万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。
2014 年 12 月 31 日，甲公司确认了 50 万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
资料三：2014 年 12 月 31 日，应收账款账面余额为 10 000 万元，减值测试前坏账准备的余额为 200 万元，减值测试后补提坏账准备 100 万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2014 年度，甲公司实现的利润总额为 10 070 万元，适用的所得税税率为 15%；预计从 2015 年开始适用的所得税税率为 25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求（答案中的金额单位用万元表示）：
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分别计算甲公司 2014 年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
答案解析
解析：
资料一：2014 年 12 月 31 日无形资产的账面价值＝ 200 万元，计税基础＝ 200 － 200/10 ＝ 180（万元），产生的应纳税暂时性差异＝ 200 － 180 ＝ 20（万元），应确认递延所得税负债的金额＝ 20×25% ＝ 5（万元）。
资料二：2014 年 12 月 31 日持有至到期投资的账面价值＝计税基础＝ 1 000 万元，不产生暂时性差异；甲公司确认的50万元国债利息收入免征企业所得税，属于非暂时性差异，应作纳税调减。
资料三：2014 年 12 月 31 日应收账款的账面价值＝ 10 000 － 200 － 100 ＝9 700（万元），计税基础为 10 000 万元，产生可抵扣暂时性差异余额＝ 10 000 －9 700 ＝ 300（万元），本期应确认递延所得税资产＝ 300×25% － 30 ＝ 45（万元），或 100×25% ＋ 200×（25% － 15%）＝ 45（万元）。
2014 年度应纳税所得额＝ 10 070 － 20 － 50 ＋ 100 ＝ 10 100（万元）。
2014 年度应交所得税的金额＝ 10 100×15% ＝ 1 515（万元）。
资料一：2014 年 12 月 31 日无形资产的账面价值＝ 200 万元，计税基础＝ 200 － 200/10 ＝ 180（万元），产生的应纳税暂时性差异＝ 200 － 180 ＝ 20（万元），应确认递延所得税负债的金额＝ 20×25% ＝ 5（万元）。
资料二：2014 年 12 月 31 日持有至到期投资的账面价值＝计税基础＝ 1 000 万元，不产生暂时性差异；甲公司确认的50万元国债利息收入免征企业所得税，属于非暂时性差异，应作纳税调减。
资料三：2014 年 12 月 31 日应收账款的账面价值＝ 10 000 － 200 － 100 ＝9 700（万元），计税基础为 10 000 万元，产生可抵扣暂时性差异余额＝ 10 000 －9 700 ＝ 300（万元），本期应确认递延所得税资产＝ 300×25% － 30 ＝ 45（万元），或 100×25% ＋ 200×（25% － 15%）＝ 45（万元）。
2014 年度应纳税所得额＝ 10 070 － 20 － 50 ＋ 100 ＝ 10 100（万元）。
2014 年度应交所得税的金额＝ 10 100×15% ＝ 1 515（万元）。
考点：当期所得税