试题要求
（单选题）甲公司2016 年实现会计利润总额300 万元，预缴企业所得税税额60 万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38 万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
答案解析
答案：D
解析：
企业所得税中公益性捐赠税前扣除限额＝会计利润×12% = 300×12% ＝36（万元）＜ 38 万元，则公益性捐赠可以税前扣除36 万元，需要纳税调增2 万元。企业应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增项目－纳税调减项目＝ 300 ＋ 2 ＝ 302（万元）；则企业应纳企业所得税税额＝ 302×25% ＝ 75.5（万元），该企业2016 年已预缴60 万元，应补缴15.5 万元。
企业所得税中公益性捐赠税前扣除限额＝会计利润×12% = 300×12% ＝36（万元）＜ 38 万元，则公益性捐赠可以税前扣除36 万元，需要纳税调增2 万元。企业应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增项目－纳税调减项目＝ 300 ＋ 2 ＝ 302（万元）；则企业应纳企业所得税税额＝ 302×25% ＝ 75.5（万元），该企业2016 年已预缴60 万元，应补缴15.5 万元。
考点：企业所得税法律制度
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