试题要求
（不定项选择题）【改编—调整题干及选项】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2018 年1 月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下。
（1）2018 年1 月至6 月，购入车库工程物资100 万元，增值税17 万元；发生运输费用5 万元，增值税0.55 万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30 万元；支付其他直接费用39 万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20 万元，相关进项税额为3.4 万元，市场售价为30 万元。
（2）2018 年6 月30 日，车库达到预定可使用状态，其建造成本为194 万元，预计可使用20 年，预计净残值为2 万元，采用直线法计提折旧。
（3）……
（4）……
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（2）根据资料（1），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（ ）。
（1）2018 年1 月至6 月，购入车库工程物资100 万元，增值税17 万元；发生运输费用5 万元，增值税0.55 万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30 万元；支付其他直接费用39 万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20 万元，相关进项税额为3.4 万元，市场售价为30 万元。
（2）2018 年6 月30 日，车库达到预定可使用状态，其建造成本为194 万元，预计可使用20 年，预计净残值为2 万元，采用直线法计提折旧。
（3）……
（4）……
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（2）根据资料（1），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（ ）。
答案解析
答案：B
解析：
建造固定资产领用自产水泥，相关会计分录如下：
借：在建工程 20
贷：库存商品 20
同时，根据规定，核算领用水泥的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。
借：应交税费——待抵扣进项税额 （ 3.4×40%）1.36
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.36
选项B 正确。
建造固定资产领用自产水泥，相关会计分录如下：
借：在建工程 20
贷：库存商品 20
同时，根据规定，核算领用水泥的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。
借：应交税费——待抵扣进项税额 （ 3.4×40%）1.36
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.36
选项B 正确。
考点：固定资产
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