试题要求

(主观题)甲公司 2014 年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为 30 万元(系 2013 年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司 2014 年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:
资料一:2014 年 1 月 1 日,购入一项非专利技术并立即用于生产 A 产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014 年 12 月 31 日,对该项无形资产按照 10 年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。
资料二:2014 年 1 月 1 日,按面值购入当日发行的三年期国债 1 000 万元,作为持有至到期投资核算。该债券票面利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。
2014 年 12 月 31 日,甲公司确认了 50 万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。
资料三:2014 年 12 月 31 日,应收账款账面余额为 10 000 万元,减值测试前坏账准备的余额为 200 万元,减值测试后补提坏账准备 100 万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四:2014 年度,甲公司实现的利润总额为 10 070 万元,适用的所得税税率为 15%;预计从 2015 年开始适用的所得税税率为 25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。
要求(答案中的金额单位用万元表示):
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计算确定甲公司 2014 年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。

答案解析

解析:
甲公司 2014 年度利润表“所得税费用”的本年金额=当期应交所得税-当期递延所得税资产的增加+当期递延所得税负债的增加=1 515 - 45 + 5 = 1 475(万元)。
考点:所得税费用