解析：
合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围， 应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素，一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。实际工作中，投资方在判断其能否控制被投资方时，应综合考虑所有相关事实和情况，以判断是否同时满足控制的这两个要素。对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终，是分析相关事实和情况的基础。