2013年中级会计职称考试《中级会计实务》真题及解析
单项选择题
本类题共 15 小题，每小题 1 分， 共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。 多选、错选、不选均不得分。
1.（单选题）2013 年 1 月 1 日，甲公司某项特许使用权的原价为960 万元，已摊销600 万元，已计提减值准备60 万元。预计尚可使用年限为2 年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013 年1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ ）万元。
2.（单选题）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为200 万元。改造前，该项固定资产原价为800 万元，已计提折旧250 万元， 不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。
3.（单选题）2012 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为100 万元。不含增值税的销售价格为80 万元，拟全部用于生产1 万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40 万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160 元下降为 110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2 万元。不考虑其他因素，2012 年 12 月 31 日，甲公司该批丙材料的账面价值应为（ ）万元。
4.（单选题）2012 年 12 月 31 日，企业某项固定资产的公允价值为 1 000 万元。预计处置费用为 100 万元，预计未来现金流量的现值为 960 万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（ ）万元。
5.（单选题）下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（ ）。
6.（单选题）2018年教材已删除
7.（单选题）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3 个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（ ）。
8.（单选题）2012 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5 年期公司债券，实际收到的款项为18 800 万元，该债券面值总额为18 000 万元，票面年利率为5%，利息于每年年末支付，实际年利率为4%。2012 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万元。
9.（单选题）2012 年 12 月 31 日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500 万元至900 万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款 40 万元。 甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（ ）万元。
10.（单选题）下列各项中，应作为政府补助核算的是（ ）。
11.（单选题）下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（ ）。
12.（单选题）下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
13.（单选题）2012 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000 万元，增值税税额为510 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 2 200 万元，至当年12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制 2012 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额 为（ ）万元。
14.（单选题）2012 年 12 月 5 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000 万元，增值税税额为340 万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1 600 万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。
15.（单选题）下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是 （ ）。
多项选择题
本类题共 10 小题，每小题 2 分， 共 20 分。每小题备 选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不 选均不得分。
1.（多选题）下列各项中，影响当期损益的有（ ）。
2.（多选题）下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。
3.（多选题）下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
4.（多选题）下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。
5.（多选题）下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（ ）。
6.（多选题）下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。
7.（多选题）下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。
8.（多选题）在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（ ）。
9.（多选题）下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（ ）。
10.（多选题）下列各项中，应转入事业单位结余的有（ ）。
判断题
本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题 的表述是否正确，每小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题 的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。
1.（判断题）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（ ）
2.（判断题）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）
3.（判断题）企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。（ ）
4.（判断题）2018 年教材已删除。
5.（判断题）企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（ ）
6.（判断题）2018 年教材已删除。
7.（判断题）企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。（ ）
8.（判断题）与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。（ ）
9.（判断题）企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。（ ）
10.（判断题）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（ ）
计算分析题
本类题共 2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分， 共 22 分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结 果出现小数的，均保留到小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有 特殊要求外，只需写出一级科目。
1.（主观题）【改编题干】西山公司 2011 年度和 2012 年度与股权投资相关的资料如下： （1）2011 年度有关资料： ① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 5 000 万元自甲公司股东处购入甲公司 10% 有 表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48 000 万元， 西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资 后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。
② 4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
（2）2012 年度有关资料：
① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元），自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（1）分别确定西山公司 2011 年度和 2012 年度核算股权投资的方法。
② 4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
（2）2012 年度有关资料：
① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元），自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（1）分别确定西山公司 2011 年度和 2012 年度核算股权投资的方法。
2.（主观题）【改编题干】西山公司 2011 年度和 2012 年度与股权投资相关的资料如下： （1）2011 年度有关资料： ① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 5 000 万元自甲公司股东处购入甲公司 10% 有 表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48 000 万元， 西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资 后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。
② 4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
（2）2012 年度有关资料：
① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元），自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（2）逐项编制西山公司 2011 年度与股权投资有关的会计分录。
② 4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
（2）2012 年度有关资料：
① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元），自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（2）逐项编制西山公司 2011 年度与股权投资有关的会计分录。
3.（主观题）【改编题干】西山公司 2011 年度和 2012 年度与股权投资相关的资料如下： （1）2011 年度有关资料： ① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 5 000 万元自甲公司股东处购入甲公司 10% 有 表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48 000 万元， 西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资 后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。
② 4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
（2）2012 年度有关资料：
① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元），自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（3）逐项编制西山公司 2012 年度与长期股权投资有关的会计分录。
② 4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
（2）2012 年度有关资料：
① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元），自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（3）逐项编制西山公司 2012 年度与长期股权投资有关的会计分录。
4.（主观题）【改编题干】西山公司 2011 年度和 2012 年度与股权投资相关的资料如下： （1）2011 年度有关资料： ① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 5 000 万元自甲公司股东处购入甲公司 10% 有 表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48 000 万元， 西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资 后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。
② 4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
（2）2012 年度有关资料：
① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元），自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（4）计算西山公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
② 4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
（2）2012 年度有关资料：
① 1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权（成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元），自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日，甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（4）计算西山公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
5.（主观题）2. 甲公司 2012 年度实现利润总额 10 000 万元，适用的所得税税率为 25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司 2012 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
分别计算甲公司有关资产、负债在 2012 年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
分别计算甲公司有关资产、负债在 2012 年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。
6.（主观题）2. 甲公司 2012 年度实现利润总额 10 000 万元，适用的所得税税率为 25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司 2012 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）逐项计算甲公司 2012 年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）逐项计算甲公司 2012 年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
7.（主观题）2. 甲公司 2012 年度实现利润总额 10 000 万元，适用的所得税税率为 25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司 2012 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（3）分别计算甲公司 2012 年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（3）分别计算甲公司 2012 年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
8.（主观题）2. 甲公司 2012 年度实现利润总额 10 000 万元，适用的所得税税率为 25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司 2012 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（4）编制甲公司 2012 年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940 万元和 880 万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15% 的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（4）编制甲公司 2012 年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。
综合题
本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共 33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果 出现小数的，均保留到小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特 殊要求外，只需写出一级科目。
1.（主观题）【改编题干及答案】甲公司、乙公司和丙公司 2012 年～ 2013 年发生相关交易事项。有关资料如下：
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
2.（主观题）【改编题干及答案】甲公司、乙公司和丙公司 2012 年～ 2013 年发生相关交易事项。有关资料如下：
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
3.（主观题）【改编题干及答案】甲公司、乙公司和丙公司 2012 年～ 2013 年发生相关交易事项。有关资料如下：
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
4.（主观题）【改编题干及答案】甲公司、乙公司和丙公司 2012 年～ 2013 年发生相关交易事项。有关资料如下：
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
5.（主观题）【改编题干及答案】甲公司、乙公司和丙公司 2012 年～ 2013 年发生相关交易事项。有关资料如下：
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
6.（主观题）【改编题干及答案】甲公司、乙公司和丙公司 2012 年～ 2013 年发生相关交易事项。有关资料如下：
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（6）分别编制甲公司、乙公司 2013 年 5 月 31 日结清重组后债权债务的会计分录。
（1）2012 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司的长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200 万元，已摊销 200 万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为 1 000 万元（该非专利技术属于增值税免税范围）；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为 400 万元。其中，成本为 350 万元，公允价值变动为50 万元。甲公司换入的对戊公司的长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司的长期股权投资的账面价值为 1 100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1 200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200 万元。
（2）2012 年 12 月 13 日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项 2 340 万元计提坏账准备 280 万元，此前未对该款项计提坏账准备。
（3）2013 年 1 月 1 日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2 340 万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400 万元债务，剩余款项应在 2013 年 5 月 31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至 5 月 31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司 100 万元。当日，乙公司估计截至 5 月 31 日经营状况好转的可能性为 60%。
（4）2013 年 5 月 31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑增值税、所得税等其他因素。
（6）分别编制甲公司、乙公司 2013 年 5 月 31 日结清重组后债权债务的会计分录。
7.（主观题）2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为25%；按净利润的 10% 计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
（1）2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元；该批商品成本为 2 400 万元，未计提存货跌价准备。该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10% 的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款项 3 159 万元。
（2）2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，每台销售成本为 7 万元；同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为 1 万元，增值税税额为 0.17 万元，款项均已收付。
（3）2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元；当日，收到戊公司预付的合同款 45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40%。至 12 月31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（4）2013 年 1 月 18 日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。该批商品系2012 年 12 月 19 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备。甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 10日，2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 4 月 30 日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（1）根据资料（1）至资料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
（1）2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元；该批商品成本为 2 400 万元，未计提存货跌价准备。该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10% 的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款项 3 159 万元。
（2）2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，每台销售成本为 7 万元；同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为 1 万元，增值税税额为 0.17 万元，款项均已收付。
（3）2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元；当日，收到戊公司预付的合同款 45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40%。至 12 月31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（4）2013 年 1 月 18 日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。该批商品系2012 年 12 月 19 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备。甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 10日，2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 4 月 30 日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（1）根据资料（1）至资料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
8.（主观题）2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为25%；按净利润的 10% 计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
（1）2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元；该批商品成本为 2 400 万元，未计提存货跌价准备。该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10% 的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款项 3 159 万元。
（2）2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，每台销售成本为 7 万元；同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为 1 万元，增值税税额为 0.17 万元，款项均已收付。
（3）2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元；当日，收到戊公司预付的合同款 45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40%。至 12 月31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（4）2013 年 1 月 18 日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。该批商品系2012 年 12 月 19 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备。甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 10日，2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 4 月 30 日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
（1）2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元；该批商品成本为 2 400 万元，未计提存货跌价准备。该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10% 的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款项 3 159 万元。
（2）2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，每台销售成本为 7 万元；同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为 1 万元，增值税税额为 0.17 万元，款项均已收付。
（3）2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元；当日，收到戊公司预付的合同款 45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40%。至 12 月31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（4）2013 年 1 月 18 日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。该批商品系2012 年 12 月 19 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备。甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 10日，2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 4 月 30 日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。